陕西财经法规与会计职业道德教材（全国）第三章第一节税收概述笔记

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第三章　税收法律制度

第一节　税收概述

一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1.概念与作用
税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。
（3）税收具有维护国家政权的作用。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征
1.强制性。
2.无偿性。
3.固定性。征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是预先规定
在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
（三）税收的分类
1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、城市房地产税等）。
（4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车船税等）。
（5）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。
【例题·多选题】下列属于流转税类的有（）。
A.营业税　　　　　　　B.增值税
C.消费税　　　　　　　D.资源税
『正确答案』ABC
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。
☆3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税——关税和消费税等。
（2）地方税——营业税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。
（3）中央与地方共享税——增值税（中央75%、地方25%）、所得税和资源税（按不同资源品种划分，大部分资源税为地方收入，海洋石油资源税为中央收入）、证券交易税（中央与地方各50%）等。
这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。
★4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
（1）从价税——以课税对象的价格作为计税依据×比例税率等
从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
（2）从量税——以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准×单位税额
如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。
（3）复合税——从量税额+从价税额
如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。

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