陕西财经法规与会计职业道德教材（全国）第一章第四节会计监督笔记

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第四节　会计监督

《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系，之间相互补充、相互制约、不可替代——单位内部的会计监督（内部监督）、政府监督和社会监督（外部监督）。
【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ）。
A.社会舆论监督
B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
『正确答案』BCD
内部监督的本质是内部控制；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。
单位内部会计监督制度，是指为了保护单位资产的安全，完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约的、相互监督的制度和方法。
（一） 单位内部会计监督的主体和对象
内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
【例题·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。
A.审计机构
B.会计机构
C.会计人员
D.审计人员
『正确答案』BC
【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（ ）
『正确答案』错
（二）单位内部会计监督制度的基本要求
1.会计事项相关人员的职责权限应当明确
记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度】
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（ ）。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.内部会计监督的主体是单位负责人
『正确答案』ABC
【例题·判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（ ）
『正确答案』对
（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 
1.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 
监督权力是《会计法》和单位负责人赋予会计机构和会计人员的。 
2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 
会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 
【例题·单选题】（ ）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。 
A.单位负责人 
B.会计机构负责人 
C.分管单位会计工作的副职领导 
D.监事长 
『正确答案』A 
【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ） 
『正确答案』错 

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