第六节 财务成果
二、所得税
（一）应交纳所得税的计算
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
应交所得税=利润总额*25%
（二）所得税的账务处理
【例10-65】2009年12月31日，根据前例的资料，计算长江公司12月份的营业利润和利润总额；假定利润总额与应纳税所得额一致，请计算和结转本月的所得税费用，并求出净利润。长江公司适用的企业所得税税率为25%.
『正确答案」[计算分析]
12月份的营业利润=850 000（元）
12月份的利润总额=1 200 000（元）
12月份应交的企业所得税税额=1 200 000×25%=300 000（元）
12月份的企业净利润=1 200 000-300 000=900 000（元）
根据以上计算结果，编制如下会计分录：
借：所得税费用 300 000
贷：应交税费——应交所得税 300 000
同时将所得税费用结转到“本年利润”账户：
借：本年利润 300 000
贷：所得税费用 300 000
【例10-66】 2010年1月10日，长江公司开出工行的转账支票支付上月份的所得税300 000元。根据上述资料，编制会计分录如下：
『正确答案」借：应交税费——应交所得税 300 000
贷：银行存款——工行 300 000
会计基础延伸阅读
《基础会计学》是会计专业方向的基础课。也是经济管理类专业方向的共同课。它阐明了会计学的理论、基本方法和基本操作技能。通过本书的学习，主要掌握以下几点：
第一，明确会计的基本职能、特点及其对象、任务、会计核算的前提和原则，认识做好会计作对于强企业经济管理，提高经济效益的重要意义。
第二，理解会计要素、会计科目和帐户的相关理论和记帐方法及具体应用。
第三，掌握会计凭证、帐簿的基本内容和实务操作中的要求，明确会计核算形式的种类和各种会计核算形式的执行程序。
第四，能够阅读和编制基本会计报表并行与会计报表相关的财务评估指标核算。
学习本门课程的方法主要从两方面入手：一是系统掌握基本理论、原理和方法;二是勤动手，进行大量的各种会计业务的操作训练。例如，编写会计分录、记帐凭证、资产负债表、损益表、练习登记现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐等。